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增值稅抵扣的十大常見誤區

來源:admin發布日期2016-05-24 13:40瀏覽:

營改增時代來襲,你準備好了嗎?關于增值稅抵扣的十大常見誤區,你知道嗎?


  誤區一:只有專用發票才能抵
  增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發票,還包括稅控機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、出口貨物轉內銷證明(外貿企業)、稅收繳款憑證!
沒錯,接受境外單位或個人提供的應稅服務,代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證,是可以抵扣增值稅的!

  誤區二:過了180天就不能抵
  因客觀原因導致增值稅抵扣憑證未按期申報抵扣的,詳細說明原因,經審批后仍可抵扣。客觀原因包括:企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或擅自離職,未能辦理交接手續;因自然災害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……
  法規:國家稅務總局公告2011年第78

  誤區三:不知稅控機服務費可全額抵扣
  重要的事情要說三遍,購買和置換稅控系統費用、每年的服務費取得服務單位開具的發票,可價稅合計全額抵!全額抵!全額抵!
  法規:財稅[2012]15

  誤區四:損失報廢直接轉出
  因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失,進項稅額需轉出。但是,如果是自然災害、市場原因(如:貨物過期)造成貨物報廢處理的損失,進項稅額不需轉出。
  法規:國稅函[2002]1103號、《增值稅暫行條例》

  誤區五:免稅項目沒有轉出
  企業如果同時有增值稅免稅項目和應稅項目,需分別核算進項稅額。比如深加工結轉,用于免稅項目的進項稅額需轉出。也可先按照比例抵扣進項稅額,年底再清算調整。
  法規:財稅[2013]106號第二十六條

  誤區六:員工福利、個人消費照常抵
  購買iphone年會抽獎、員工宿舍的風扇、員工宿舍飯堂水電費等集體福利、個人消費購買的煙酒茶,取得專票照常抵?NO!

  誤區七:非增值稅應稅項目沒有轉出
  購買中央空調、為裝修房子購買的原材料,進項稅額萬萬不能抵!(2016430日之前的,可以按簡易計稅方法5%交增值稅,(營業稅改征增值稅試點實施辦法第27條)那樣購買中央空調、為裝修房子購買的原材料,才進項稅不可抵扣。)

  誤區八:共用固定資產、專利技術還區分抵扣
  如果購進固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃,不是專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費,還用于增值稅應稅項目,進項稅額可全額抵!
  法規:財稅[2013]106號文第二十四條第一款

  誤區九:沒有按比例抵扣
  對于除誤區八所列項目,日常購進的辦公用品、支付水電費、企業汽油費,同時用于非增值稅應稅項目,可要按比例抵扣。
  不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業額)
  法規:財稅[2013]106號文第二十六條

  誤區十:視同銷售還轉出
  視同銷售項目,除不得抵扣項目(非增值稅應稅項目等)外,如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資,進項稅額可照常抵扣!
法規:《增值稅暫行條例實施細則》第四條

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