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營改增后餐飲業的稅務和會計處理注意事項

來源:admin發布日期2016-04-28 13:03瀏覽:

相對于營業稅,增值稅一般納稅人的稅務和會計處理要復雜一些。營改增對于餐飲行業屬于重大利好,很多餐飲行業稅負可下降50%以上。但是餐飲行業營改增以后必須做好增值稅的稅務和會計處理,否則利好不一定能真正落到實處。本文僅以增值稅一般納稅人的情況進行分析。

 

一、做好進項發票管理

增值稅的特點就是可以抵扣,因此進項發票對于一般納稅人的重要性就不言而喻了。餐飲行業進項發票種類可能有:

1.增值稅專用發票;

2.農副產品銷售發票(增值稅普通發票);

3.農副產品收購發票;

4.海關完稅憑證。

 

餐飲企業在采購時,應極可能選擇可以取得進項發票的渠道。一般來講,能夠開具增值稅專用發票和農副產品銷售發票的,都是比較大型的或正規的,要么是工廠,要么是經銷商,要么是農副產品生產銷售合作社等。選擇大型或正規的渠道,對于餐飲行業的食品安全也是有保障的。

 

餐飲行業也可能直接向農產品生產者(農戶)收購。營改增后,餐飲行業可以向國稅部門申請領取農副產品收購發票。在收購農副產品時由餐飲企業自行開具。對于農副產品收購發票各地管理都比較嚴格,對于農夫資格、產品范圍等有較嚴格限制,餐飲行業企業初次領取使用時需要特別注意。

 

二、改變一些業務模式    

有些餐飲行業對于生鮮食品可能是從大型批發市場采購,由于各種原因可能無法取得農副產品銷售發票或增值稅專用發票,限制了進項抵扣。

 

為解決該問題,可以充分農副產品銷售發票(普通發票)也可以抵扣的這一點。可以將企業的采購部門獨立出去,成立個體工商戶或合伙企業(以下簡稱采購企業)。該類企業不征收企業所得稅,個人所得稅可以核定征收。

 

由采購企業去批發市場采購然后銷售給餐飲企業,采購企業開具農副產品銷售發票,餐飲企業憑發票申請抵扣。采購企業需要控制銷售額,保持為小規模納稅人。采購企業繳納3%的增值稅,餐飲企業則可以申請抵扣13%

 

三、轉變營業稅模式下的舊思維

營業稅模式下,一些企業在采購付款中經常出現現金付款、第三方付款等情況,因為營業稅沒有“三流合一”的要求。雖然“三流合一”有爭議,但是基層國稅機關還是很看重“三流合一”的,為了減少不必要的麻煩最好做到“三流合一”。

 

四、增值稅進項核算的注意事項    

餐飲行業可以抵扣的進項發票較多,最好按照不同稅率或扣除率分項目進項核算。

 

1.增值稅專用發票和海關完稅憑證的抵扣

餐飲行業可能取得增值稅專用發票稅率有17%13%11%6%5%

 

2.農副產品收購發票和銷售發票的抵扣

農副產品收購發票和銷售發票可以按照票面金額乘以13%作為進項抵扣。雖然都是13%,但是與專用發票的13%計算方式不一樣。比如同樣是買價金額(含稅)10000元的發票:

 

專用發票可以抵扣進項稅額=10000*13%/1+13%=1150.44

收購發票或銷售發票可以抵扣的進項稅額=10000*13%=1300

 

3.進項稅額的轉出

一般的餐飲行業對員工都是要包吃的。員工吃飯也是要消耗原材料的,員工吃飯無論屬于個人消費還是集體福利,或者說是無償提供的餐飲服務,該部分都是不能抵扣,因此應做進項轉出。對于員工吃飯消耗的原材料要確定合理地原材料成本及進項稅額。至于什么叫合理,沒有標準答案,能說服稅務局的就算合理。

 

五、增值稅銷項核算的注意事項

由于餐飲服務和食品外賣適應的稅率不一致,稅法要求必須分開核算,否則按照高稅率計算。由于稅率差異較大,可能很多企業都想往低稅率的餐飲服務上靠,但是企業也要注意稅務風險。比如餐飲企業有外賣窗口或在網上進行外賣銷售,但是卻沒有申報外賣的,肯定是容易出事。有些餐飲行業要劃分現場消費或打包帶走,確實不好劃分,但是需要掌握一個度。


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